La sociedad paga la cuota de autónomos del socio: cómo hacerlo correctamente en contabilidad, IRPF e Impuesto sobre Sociedades
Es una práctica extraordinariamente habitual en pequeñas sociedades.
El socio trabaja en su propia empresa, es además administrador, está dado de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos —RETA— y la cuota mensual de autónomos se carga directamente en:
la cuenta bancaria de la sociedad.
A partir de ahí puede ocurrir que nadie preste especial atención al asunto.
La cuota aparece todos los meses en el banco, se contabiliza de alguna manera y se da por hecho que se trata de un gasto más de la empresa.
Pero jurídicamente hay una cuestión fundamental:
La cuota del RETA del autónomo societario es, con carácter general, una obligación personal del socio, no una cotización empresarial a cargo de la sociedad.
Por tanto, si la empresa paga esa obligación personal debemos determinar:
¿la sociedad está simplemente adelantando el dinero al socio?
o
¿está asumiendo definitivamente el coste como parte de su retribución?
Las consecuencias contables y fiscales son completamente diferentes.
La Consulta Vinculante V1796-25, de 13 de octubre de 2025, de la Dirección General de Tributos vuelve a confirmar esta distinción y ofrece una excelente oportunidad para revisar cómo deberían tratarse correctamente estas situaciones.
Primero: ¿cuándo debe cotizar un socio o administrador en el RETA?
Antes de analizar quién paga la cuota conviene hacer una precisión.
No existe una regla según la cual:
«Todo administrador que tenga un 25 % de la sociedad es autónomo societario».
La regulación es algo más matizada.
El artículo 305.2.b) de la Ley General de la Seguridad Social incluye en el RETA a quienes ejercen funciones de dirección y gerencia propias del cargo de consejero o administrador, o prestan otros servicios a una sociedad de capital de forma habitual, personal, directa y lucrativa, cuando posean el control efectivo, directo o indirecto, de la sociedad.
La ley considera que existe control efectivo, en todo caso, cuando la participación alcanza al menos:
el 50 % del capital.
Y presume control, salvo prueba en contrario, entre otros supuestos, cuando:
posee al menos un tercio del capital;
posee al menos una cuarta parte del capital y además ejerce funciones de dirección y gerencia;
o al menos la mitad del capital se encuentra distribuido entre determinados familiares con quienes convive.
Por tanto, en este artículo partiremos de aquellos casos en los que el socio-administrador está correctamente encuadrado en RETA.
¿Quién está obligado a pagar esa cuota?
Aquí aparece la primera diferencia respecto de un trabajador incluido en Régimen General.
Cuando una empresa contrata a un trabajador ordinario existen:
cotizaciones empresariales y cotizaciones correspondientes al trabajador.
En cambio, en el RETA la obligación de cotizar corresponde personalmente al propio autónomo.
Por ello, aunque el recibo se domicilie en una cuenta bancaria de la sociedad:
la obligación jurídica continúa siendo del socio.
La empresa puede pagarla materialmente.
Pero debemos determinar por cuenta de quién la está pagando.
Dos formas completamente distintas de que la sociedad pague el autónomo
Podemos encontrarnos básicamente con dos situaciones.
Primera posibilidad: la sociedad paga la cuota pero después se la cobra al socio
En este caso la sociedad actúa simplemente como:
mediadora de pago.
La empresa adelanta el dinero, pero el coste económico termina soportándolo el socio.
Por ejemplo:
descontándolo posteriormente de su nómina;
descontándolo de la cantidad que deba abonarle por sus servicios;
reintegrándolo el socio mediante transferencia;
compensándolo con una deuda real que la sociedad mantenga frente a él.
En este supuesto no existe una retribución adicional para el socio, porque la sociedad no está soportando finalmente el coste.
Segunda posibilidad: la sociedad paga la cuota y no reclama su devolución
Entonces la situación cambia por completo.
La sociedad está satisfaciendo una obligación personal del socio.
El socio recibe una ventaja económica:
deja de pagar con su propio dinero una obligación que le correspondía personalmente.
En ese caso existe:
retribución.
La DGT lo confirma expresamente en la V1796-25.
Si la sociedad asume la cuota, existe retribución en especie
El artículo 42.1 de la Ley del IRPF establece que existe renta en especie cuando una persona obtiene para fines particulares bienes, derechos o servicios gratuitamente o por precio inferior al normal de mercado.
Y añade una distinción fundamental:
si el pagador entrega dinero al contribuyente para que éste pague posteriormente el bien o servicio, la renta tendrá naturaleza dineraria.
Aplicado al RETA:
La sociedad paga directamente la cuota a la Seguridad Social
Estamos, con carácter general, ante:
retribución en especie.
La sociedad entrega el dinero al socio para que éste pague la cuota
Estamos ante:
retribución dineraria.
La diferencia tiene importancia especialmente para determinar cómo debe realizarse el pago a cuenta del IRPF.
Ejemplo sencillo
Cuota mensual RETA:
450 euros.
La sociedad la paga directamente desde su cuenta bancaria.
El socio:
no reintegra el dinero;
no se le descuenta de ninguna retribución;
y la sociedad soporta definitivamente el coste.
Fiscalmente el socio ha obtenido:
450 euros adicionales de retribución en especie.
No importa que el dinero nunca haya pasado materialmente por sus manos.
La empresa ha satisfecho una deuda que le correspondía personalmente.
Y además aparece el ingreso a cuenta
Aquí se encuentra uno de los aspectos que con mayor frecuencia se omite en la práctica.
Una retribución en especie no solo debe declararse.
También puede exigir:
ingreso a cuenta del IRPF.
El Reglamento del IRPF establece que el ingreso a cuenta sobre las retribuciones en especie del trabajo se calcula aplicando al valor de la renta en especie el tipo de retención que corresponda al trabajador.
Además, el artículo 43 LIRPF establece que, con carácter general, el ingreso a cuenta debe adicionarse al valor de la renta en especie:
salvo que se repercuta al perceptor.
Esta distinción es fundamental.
¿Qué significa repercutir el ingreso a cuenta?
Imaginemos:
Cuota RETA:
450 €
Tipo de retención aplicable:
20 %.
Ingreso a cuenta:
90 €.
Podemos encontrarnos con dos situaciones.
La empresa repercute los 90 euros al socio
Por ejemplo, se los descuenta de su retribución dineraria.
Entonces la renta en especie será:
450 €.
La empresa también asume los 90 euros
No se los reclama ni descuenta.
En ese caso, con carácter general, el ingreso a cuenta no repercutido se adicionará a la valoración de la retribución en especie.
El coste retributivo fiscal será entonces superior.
Por eso no basta con: contabilizar la cuota del RETA.
También hay que decidir:
¿quién soporta el ingreso a cuenta correspondiente?
El error habitual: pagar la cuota y no declararla en la nómina o certificado
Supongamos que la sociedad paga durante todo el ejercicio:
450 € × 12 meses = 5.400 €.
Pero:
no figura en las retribuciones del socio;
no se calcula ingreso a cuenta;
no aparece correctamente en el modelo 111;
no se incluye en el modelo 190;
y tampoco en el certificado de retenciones.
Contablemente puede haberse registrado un pago.
Pero fiscalmente falta declarar:
5.400 euros de remuneración en especie
más, en su caso, el correspondiente ingreso a cuenta no repercutido.
En una comprobación tributaria la Administración podría regularizar:
retenciones o ingresos a cuenta;
intereses de demora;
y eventualmente sanciones.
Por eso la cuestión no es simplemente:
qué cuenta contable utilizamos.
La cuestión es:
qué realidad económica estamos reflejando.
¿Cómo debe contabilizarse si la sociedad asume definitivamente la cuota?
Si la sociedad decide asumir el RETA como parte de la remuneración del socio, el tratamiento contable debería reflejar que existe:
gasto de personal.
La cuota no es propiamente una cotización empresarial a cargo de la sociedad.
Por ello no debería confundirse automáticamente con la cuenta:
642. Seguridad Social a cargo de la empresa.
La obligación de cotizar continúa perteneciendo al socio.
Resulta más coherente reflejarla como parte de su remuneración.
Ejemplo contable
Supongamos:
Retribución dineraria mensual:
3.000 €
Cuota RETA asumida por la sociedad:
450 €
Ingreso a cuenta sobre el RETA:
90 €
y suponemos que la empresa no repercute esos 90 euros al socio.
De forma simplificada, podría reconocerse:
Gasto de personal
Retribución dineraria:
3.000 €
Retribución en especie —RETA—:
450 €
Ingreso a cuenta no repercutido:
90 €
El gasto retributivo total ascendería, simplificando, a:
3.540 €.
La contrapartida recogerá:
retribución dineraria pendiente de pago;
retenciones;
ingreso a cuenta;
y pago de la cuota del RETA.
¿Debe utilizarse la cuenta 476?
Aquí existe un matiz contable interesante.
La cuenta:
476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores
está diseñada fundamentalmente para registrar deudas de la empresa con organismos de Seguridad Social.
Pero en el RETA del socio:
la deuda frente a la Seguridad Social pertenece jurídicamente al socio.
Por tanto, cuando la sociedad se limita a hacer materialmente el pago, puede resultar más preciso utilizar inicialmente una cuenta representativa de:
anticipo o crédito frente al socio
en lugar de registrar como propia una deuda con la Seguridad Social.
Una opción técnicamente razonable es utilizar:
(460) Anticipos de remuneraciones
cuando el pago vaya a compensarse posteriormente con una remuneración.
También podría utilizarse una cuenta específica dentro de las relaciones con socios cuando responda realmente a esa naturaleza.
Lo verdaderamente importante no es tanto el número de cuenta como que:
la contabilidad refleje quién soporta finalmente el coste.
Opción 1: la sociedad asume el RETA como remuneración
Podemos plantear una mecánica sencilla.
Cuando se carga la cuota de autónomos:
Debe
(460) Anticipos de remuneraciones ........ 450 €
Haber
(572) Bancos ............................. 450 €
Posteriormente, al reconocer la remuneración del socio, se cancela el anticipo contra la correspondiente retribución en especie.
De esta manera se evita presentar contablemente como deuda propia de la sociedad con la Seguridad Social una obligación que, jurídicamente, corresponde al socio.
Opción 2: registrar directamente la remuneración en especie
Cuando la estructura retributiva está perfectamente definida y el pago del RETA forma parte permanentemente de la remuneración pactada, puede registrarse directamente el gasto correspondiente como:
remuneración del socio.
Lo esencial será que exista coherencia entre:
contabilidad;
nómina o documento retributivo;
modelos de retenciones;
certificado fiscal;
IRPF del socio.
No debería existir una situación en la que:
la contabilidad dice gasto personal
pero
el modelo 190 no recoge la renta.
¿Es deducible para la sociedad?
Si el pago constituye realmente una remuneración satisfecha al socio por los servicios prestados, la sociedad podrá considerar el coste dentro de su gasto de personal:
siempre que concurran los requisitos generales de deducibilidad.
Entre ellos:
inscripción contable;
devengo;
correlación con los ingresos;
justificación documental;
correcta valoración;
cumplimiento de las reglas de operaciones vinculadas cuando proceda.
Pero hay una advertencia adicional.
Si retribuye funciones de administrador, hay que revisar también la normativa mercantil
No todo socio que cobra de una sociedad lo hace por el mismo concepto.
Puede percibir cantidades por:
funciones propias del cargo de administrador
o
trabajos distintos de esas funciones.
La distinción es importante.
Si el pago del RETA forma parte de la remuneración correspondiente al cargo de administrador, deberá revisarse además:
carácter gratuito o remunerado establecido estatutariamente;
sistema de remuneración;
acuerdos sociales que correspondan;
normativa mercantil aplicable.
En cambio, si forma parte de la remuneración por otros servicios prestados a la sociedad, habrá que analizar su naturaleza específica.
Por tanto, antes de afirmar que:
«el RETA pagado por la sociedad siempre es gasto deducible»
conviene determinar:
qué está remunerando exactamente la sociedad.
¿Qué dice la reciente V1796-25?
La Consulta V1796-25 analiza precisamente un socio mayoritario y administrador único.
Pero había una peculiaridad:
el cargo de administrador era gratuito.
El socio prestaba, además, otros servicios para la sociedad y percibía una remuneración por ellos.
La DGT consideró que, atendiendo a las circunstancias del supuesto, esas retribuciones eran:
rendimientos del trabajo.
Y respecto de la cuota del RETA pagada por la sociedad afirmó expresamente que, al corresponder al socio la obligación de cotizar:
la asunción del coste por la sociedad genera una mayor retribución para el socio.
Si la sociedad paga directamente la cuota:
retribución en especie.
Si entrega el importe al socio:
retribución dineraria.
Y aparece una circunstancia aparentemente paradójica en el IRPF del socio
La cuota satisfecha por la empresa es:
ingreso para el socio
pero simultáneamente puede ser:
gasto deducible para el socio.
¿Por qué?
Porque el artículo 19 LIRPF permite deducir de los rendimientos del trabajo las:
cotizaciones a la Seguridad Social.
La DGT confirma expresamente en la V1796-25 que las cuotas al RETA correspondientes al socio trabajador son gasto deducible para determinar su rendimiento neto del trabajo.
Ejemplo completo en el IRPF
La sociedad paga directamente:
5.400 € anuales de RETA.
Y asume definitivamente ese coste.
El socio tendrá:
Mayor rendimiento del trabajo
+5.400 €
como retribución en especie.
Y simultáneamente:
Gasto deducible por cotizaciones a Seguridad Social
−5.400 €
sin perjuicio del ingreso a cuenta correspondiente y de su tratamiento.
Por eso puede parecer que:
«una cosa compensa la otra».
Pero no significa que podamos ignorar ambas.
Deben declararse correctamente.
¿Por qué importa entonces si ingreso y gasto se compensan?
Porque existe otro elemento:
el ingreso a cuenta.
Además:
afecta al importe íntegro de las retribuciones;
afecta al modelo 190;
afecta al certificado del socio;
puede afectar a cálculos retributivos;
debe existir coherencia entre sociedad y socio;
puede ser relevante para operaciones vinculadas.
Por tanto:
que el RETA sea simultáneamente ingreso y gasto deducible en el IRPF no autoriza a omitirlo de la documentación fiscal.
¿Y si la sociedad no asume el coste?
Aquí aparece la segunda gran alternativa.
La sociedad puede domiciliar la cuota en su cuenta bancaria por comodidad administrativa, pero posteriormente:
recuperar exactamente el importe del socio.
Entonces la sociedad funciona simplemente como:
mediadora de pago.
La propia V1796-25 diferencia expresamente ambos supuestos. Las cotizaciones siguen siendo deducibles para el socio, pero solo existe retribución adicional cuando la entidad asume económicamente el coste.
Ejemplo: la sociedad adelanta 450 euros
El día 31 se carga:
450 € de RETA
en la cuenta de la empresa.
Se registra:
Debe
Crédito/anticipo frente al socio ........ 450 €
Haber
Banco .................................. 450 €
Después, cuando se paga su remuneración mensual de: 3.000 €
se le abonan: 2.550 €
porque los otros: 450 €
cancelan el importe previamente adelantado.
Aquí:
la sociedad no ha soportado el RETA.
El socio ha pagado económicamente su propia cuota.
Por tanto, no existe por ese concepto una retribución adicional en especie.
¿Puede utilizarse la cuenta 551?
En la práctica es relativamente habitual utilizar:
(551) Cuenta corriente con socios y administradores.
Puede ser correcto cuando realmente existe un:
crédito o débito de naturaleza temporal entre sociedad y socio.
Por ejemplo:
la sociedad paga 450 euros por cuenta del socio y éste se los devuelve posteriormente.
En ese caso la cuenta 551 puede reflejar provisionalmente la deuda.
Pero hay que realizar una advertencia importante:
poner un pago en la cuenta 551 no convierte automáticamente ese pago en una deuda real del socio.
El problema de dejar eternamente la cuota en la 551
Imaginemos que durante tres años la sociedad paga:
5.400 euros anuales de RETA.
Todo se lleva a:
551. Cuenta corriente con socios.
Después de tres años el socio debe formalmente: 16.200 euros.
Pero:
nunca devuelve dinero;
nunca se compensa con su remuneración;
no existe contrato;
nadie reclama la deuda;
simplemente se acumula el saldo.
La pregunta que puede plantear la Administración es evidente:
¿Existe realmente una deuda o la sociedad está asumiendo de hecho el gasto personal del socio?
La denominación contable no prevalece sobre la realidad económica.
La cuenta 551 no es una fórmula para evitar el ingreso a cuenta
Ésta es probablemente una de las ideas más importantes del artículo.
En ocasiones se piensa:
«En lugar de declararlo como remuneración en especie, lo llevo a la 551 y así no tengo que hacer ingreso a cuenta».
Eso solamente es defendible si existe:
una verdadera obligación de restitución.
Y esa obligación debe materializarse.
Por ejemplo:
devolución bancaria;
compensación efectiva;
descuento de la nómina;
liquidación periódica de la cuenta socio-sociedad.
Si la deuda permanece indefinidamente sin ninguna intención real de cobro, la Administración puede discutir que exista un auténtico crédito.
En una inspección no bastará con enseñar el mayor de la 551
La Administración puede analizar:
antigüedad del saldo;
movimientos posteriores;
restituciones;
acuerdos entre socio y sociedad;
capacidad económica del socio;
compensaciones realizadas;
contabilidad;
extractos bancarios;
modelos de retenciones.
Si concluye que la sociedad soportó realmente el gasto, puede regularizarlo como:
remuneración.
Y exigir, cuando proceda:
ingreso a cuenta;
intereses de demora;
sanciones.
Por eso el criterio correcto debería ser:
primero decidir quién soporta económicamente la cuota y después elegir la cuenta contable.
No al revés.
Tres alternativas correctas
Podemos resumir la situación en tres opciones.
Opción A. El socio paga personalmente su RETA
Es probablemente la más sencilla.
La cuota se carga directamente:
en la cuenta bancaria personal del socio.
En la sociedad:
no existe ningún registro.
En el IRPF del socio:
la cotización será gasto deducible conforme a las reglas aplicables.
Opción B. La sociedad paga pero el socio devuelve el importe
La empresa actúa como: mediadora de pago.
Contablemente se registra inicialmente como:
crédito o anticipo frente al socio.
Después:
se cancela realmente.
No existe una retribución adicional porque la sociedad no soporta económicamente el coste.
Opción C. La sociedad decide asumir definitivamente el RETA
Entonces debe tratarse coherentemente como:
remuneración.
Habrá que:
reconocer el gasto retributivo;
incluir la retribución en especie;
calcular el ingreso a cuenta;
decidir si se repercute o no;
incluirlo en los modelos tributarios;
certificarlo correctamente al socio.
Esta es una opción perfectamente posible.
Lo incorrecto es:
asumir el coste pero contabilizarlo como si no hubiera remuneración.
¿Cuál de las tres opciones es mejor?
No existe una respuesta universal.
Pero desde una perspectiva administrativa:
Si la sociedad no quiere remunerar el RETA
Lo más sencillo suele ser:
que el socio lo pague desde su cuenta particular.
Se evitan:
anticipos;
cuentas con socios;
compensaciones;
dudas sobre retribución en especie.
Si por comodidad se quiere domiciliar en la sociedad
Conviene: liquidar periódicamente la deuda con el socio.
No dejarla acumulándose durante años.
Si la empresa quiere asumirlo como parte de la remuneración
Debe hacerlo abiertamente:
retribución en especie + ingreso a cuenta + correcta declaración fiscal.
¿Cómo se incluye en el modelo 111?
Si estamos ante una retribución en especie del trabajo, deberá formar parte de las retribuciones sujetas al sistema de pagos a cuenta.
La sociedad deberá incluir:
valor de la retribución en especie;
ingreso a cuenta correspondiente;
dentro de la liquidación de retenciones e ingresos a cuenta del período correspondiente.
Posteriormente la información deberá trasladarse al:
modelo 190
y al:
certificado de retenciones e ingresos a cuenta
que se entregue al socio.
¿Y si la remuneración corresponde al cargo de administrador?
Entonces habrá que atender al régimen específico de retenciones aplicable a las retribuciones de administradores.
El Reglamento del IRPF establece tipos específicos para los rendimientos derivados del ejercicio de las funciones de administrador.
Sin embargo, no debemos aplicar automáticamente esa retención a todo lo que perciba una persona simplemente porque:
también sea administrador.
La V1796-25 constituye precisamente un ejemplo:
el socio era administrador único, pero su cargo era gratuito y las cantidades analizadas correspondían a otros trabajos.
La DGT consideró aplicables las reglas generales de retención de los rendimientos del trabajo y no las específicas del administrador.
Por ello debemos identificar:
por qué concepto se está satisfaciendo el RETA como remuneración.
¿Debe figurar en nómina?
Cuando el socio percibe rendimientos del trabajo y la empresa asume su RETA, resulta recomendable que la documentación retributiva muestre claramente:
retribución dineraria
cuota RETA como retribución en especie
ingreso a cuenta
eventual repercusión del ingreso a cuenta.
Esto evita que al final del ejercicio existan discrepancias entre:
contabilidad;
modelo 111;
modelo 190;
certificado;
declaración de IRPF.
Ejemplo anual completo
Supongamos un socio trabajador que percibe:
36.000 € de remuneración dineraria.
La sociedad paga además:
5.400 € de RETA.
La empresa decide:
asumir definitivamente la cuota.
Simplificando y dejando aparte el ingreso a cuenta:
Para la sociedad
Gasto retributivo: 36.000 + 5.400 = 41.400 €.
Para el socio
Rendimiento íntegro: 41.400 €.
Gasto deducible por Seguridad Social: 5.400 €.
Rendimiento después de esa cotización, antes de otros gastos y reducciones:
36.000 €.
Pero deberá incorporarse adicionalmente el efecto del ingreso a cuenta cuando no se repercuta.
Ejemplo con ingreso a cuenta no repercutido
Supongamos que el ingreso a cuenta correspondiente a la retribución en especie asciende a: 1.080 €.
La sociedad también decide soportarlo.
Entonces tendremos, simplificando:
Cuota RETA: 5.400 €
Ingreso a cuenta no repercutido: 1.080 €
La retribución fiscal en especie se incrementará conforme a las reglas del artículo 43 LIRPF.
Por ello asumir la cuota puede costar fiscalmente a la sociedad algo más que:
el simple recibo del autónomo.
Comparativa de las tres opciones
Situación | Sociedad | Socio | ¿Ingreso a cuenta por RETA? |
Socio paga desde su cuenta | Sin efecto | Deduce RETA | No |
Sociedad paga y socio devuelve | Crédito frente al socio | Deduce RETA | No, si realmente es mediación |
Sociedad paga y asume el coste | Gasto retributivo | Renta en especie + deducción RETA | Sí |
Sociedad entrega dinero para pagar RETA | Retribución dineraria | Renta dineraria + deducción RETA | Retención ordinaria |
¿Cuándo utilizar 460 y cuándo 551?
No existe una única solución mecánica, pero podemos utilizar esta orientación:
Cuenta 460 – Anticipos de remuneraciones
Tiene sentido cuando el pago se compensará próximamente con:
la remuneración del socio.
Cuenta 551 – Cuenta corriente con socios y administradores
Puede utilizarse cuando existe una verdadera relación acreedora/deudora entre:
sociedad y socio.
Pero el saldo debería ser:
real;
conciliado;
explicable;
y liquidado razonablemente.
Cuenta 640 – Sueldos y salarios
Puede utilizarse para reflejar la retribución cuando la sociedad:
asume definitivamente el RETA como remuneración.
Cuenta 642 – Seguridad Social a cargo de la empresa
No parece conceptualmente la más adecuada para la cuota personal del RETA del socio, porque:
la obligación jurídica no corresponde a la sociedad.
¿Y la cuenta 476?
Puede resultar operativa en determinados esquemas contables, pero desde una perspectiva conceptual conviene recordar que:
la TGSS no es acreedora de la sociedad por el RETA personal del socio.
Por ello, para reflejar el simple adelanto del pago suele ser más transparente utilizar:
460 o una cuenta con socios
contra:
572 Banco.
Después se determina si:
se recupera;
se compensa;
o se transforma definitivamente en remuneración.
Lo que no debería hacerse
1. Registrar el RETA como Seguridad Social empresarial
Puede inducir a pensar que estamos ante una cotización a cargo de la empresa cuando jurídicamente no lo es.
2. Pagarlo indefinidamente sin determinar su naturaleza
Cada pago debe responder a:
retribución
o
crédito frente al socio.
3. Llevar todo a la cuenta 551 y olvidarse
La 551 no convierte automáticamente la operación en préstamo o anticipo.
4. Considerarlo retribución pero olvidar el ingreso a cuenta
Es uno de los principales riesgos fiscales.
5. Declararlo en la sociedad pero no en el IRPF del socio
Debe existir coherencia bilateral.
6. Pensar que como el socio se deduce después la cuota, no hace falta declararla como ingreso
La DGT dice justamente lo contrario: pueden coexistir:
retribución en especie + gasto deducible por Seguridad Social.
¿Qué debería revisar una sociedad que actualmente está pagando el autónomo de sus socios?
La revisión puede ser muy sencilla.
Primera pregunta
¿De quién es jurídicamente la obligación?
Del socio.
Segunda
¿Quién soporta realmente el coste?
Socio o sociedad.
Tercera
Si la sociedad lo soporta:
¿está declarado como remuneración?
Cuarta
¿se está efectuando correctamente el ingreso a cuenta?
Quinta
¿aparece en los modelos 111 y 190?
Sexta
¿coincide con el certificado fiscal del socio?
Séptima
Si se utiliza 551:
¿existe una verdadera restitución del dinero?
Responder estas siete preguntas permite detectar la mayoría de los errores.
¿Qué ocurre con años anteriores?
Si una sociedad lleva varios ejercicios pagando las cuotas del socio:
sin restitución;
sin retribución en especie;
sin ingresos a cuenta;
convendría revisar la situación antes de continuar reproduciendo el mismo tratamiento.
Habrá que analizar:
ejercicios no prescritos;
modelos 111;
modelos 190;
IRPF del socio;
contabilidad;
eventual necesidad de regularización.
No resulta aconsejable limitarse a corregirlo: a partir de enero.
sin estudiar qué ha ocurrido durante los años anteriores.
Una cuenta corriente con socios elevada es siempre una señal para revisar
La cuenta 551 merece atención especial en cualquier cierre contable.
Un saldo elevado y recurrente puede esconder:
dinero retirado por socios;
gastos personales pagados por la sociedad;
cuotas de autónomos;
anticipos;
préstamos;
dividendos encubiertos;
remuneraciones no formalizadas.
Por eso, antes de cerrar las cuentas anuales debería conciliarse y determinar:
qué representa realmente cada movimiento.
Especialmente cuando se trata de pagos periódicos fácilmente identificables como el RETA.
Conclusión
Que la cuota del autónomo societario se cargue en la cuenta bancaria de la empresa no constituye por sí mismo ningún problema.
El problema aparece cuando:
nadie determina quién está soportando realmente ese coste.
La obligación de cotizar al RETA corresponde personalmente al socio.
Por ello pueden darse dos situaciones perfectamente válidas:
La sociedad paga por cuenta del socio
Entonces existe un: anticipo o crédito
que deberá ser efectivamente restituido o compensado.
La sociedad decide asumir el coste
Entonces existe:
una remuneración.
Si la sociedad paga directamente la cuota, la DGT considera que estamos ante una retribución en especie, con obligación de efectuar el correspondiente ingreso a cuenta. Si entrega el dinero al socio para que éste pague la cotización, será una retribución dineraria.
Y simultáneamente, las cuotas del RETA correspondientes al socio trabajador siguen teniendo para éste la consideración de:
gasto deducible por cotizaciones a la Seguridad Social.
Por tanto, la práctica correcta no consiste en buscar una cuenta contable que haga desaparecer el problema.
Consiste en decidir previamente:
¿la sociedad está pagando el autónomo por cuenta del socio o se lo está pagando al socio?
Si es lo primero: anticipo + devolución.
Si es lo segundo: remuneración + ingreso a cuenta + correcta declaración fiscal.
Y existe una última idea que conviene recordar:
La cuenta 551 puede reflejar una deuda, pero no puede inventarla.
Si el socio nunca devuelve el dinero, nunca se compensa y la sociedad asume sistemáticamente su cuota personal, difícilmente bastará con denominar contablemente ese pago:
«cuenta corriente con socios».
La tributación se determinará por la verdadera naturaleza económica de la operación.
Preguntas frecuentes sobre el pago del RETA del socio por la sociedad
1. ¿La cuota de autónomos del socio-administrador es un gasto propio de la sociedad?
No. La obligación de cotizar al RETA corresponde personalmente al autónomo. Otra cosa es que la sociedad decida asumir económicamente esa obligación como parte de su remuneración.
2. ¿Todo administrador con un 25 % debe estar en RETA?
No automáticamente. El 25 % resulta relevante cuando además existen funciones de dirección y gerencia; la LGSS contempla asimismo otros supuestos de control efectivo.
3. ¿Puede domiciliarse el autónomo en la cuenta de la sociedad?
Sí. La domiciliación bancaria no determina por sí sola el tratamiento fiscal. Lo decisivo es quién soporta finalmente el coste.
4. ¿Qué ocurre si la sociedad paga la cuota y el socio no la devuelve?
La DGT considera que la asunción de esa obligación personal genera una mayor retribución para el socio.
5. ¿Es una retribución en especie?
Sí, cuando la sociedad paga directamente la cuota a la Seguridad Social y asume definitivamente el coste.
6. ¿Y si entrega el dinero al socio para que él pague el recibo?
Entonces se trata de una retribución dineraria, conforme al artículo 42.1 LIRPF.
7. ¿Hay que realizar ingreso a cuenta por la retribución en especie?
Sí. Las retribuciones en especie del trabajo están sometidas al correspondiente ingreso a cuenta.
8. ¿Qué pasa si la empresa no repercute ese ingreso a cuenta al socio?
Con carácter general, deberá adicionarse al valor de la renta en especie conforme al artículo 43 LIRPF.
9. ¿Puede la empresa deducirse el RETA que asume?
Cuando constituya una verdadera remuneración por servicios prestados y concurran los requisitos fiscales y mercantiles aplicables, podrá formar parte del gasto retributivo de la sociedad.
10. ¿El socio puede deducirse también esa cuota?
Sí. La DGT confirma que las cotizaciones al RETA correspondientes al socio trabajador son gasto deducible de sus rendimientos del trabajo, incluso cuando materialmente las haya satisfecho la sociedad.
11. ¿No existe entonces una doble deducción?
No debe confundirse. Para la sociedad existe un coste retributivo; para el socio existe simultáneamente una renta y una cotización personal deducible. Son dos contribuyentes y conceptos diferentes.
12. ¿Puedo contabilizar la cuota en la cuenta 642?
No parece la solución conceptual más precisa, porque no estamos ante una cuota patronal de Seguridad Social a cargo de la empresa. Resulta más coherente reflejarla como remuneración o como anticipo/crédito frente al socio, según corresponda.
13. ¿Puede utilizarse la cuenta 460?
Sí, puede ser adecuada cuando la sociedad adelanta el pago y posteriormente lo compensa con remuneraciones pendientes.
14. ¿Puede utilizarse la cuenta 551?
Sí, cuando existe realmente una cuenta corriente o crédito entre la sociedad y el socio. Lo que no resulta correcto es utilizarla únicamente para evitar reconocer una remuneración que nunca va a ser restituida.
15. ¿Cuánto tiempo puede mantenerse el saldo en la 551?
No existe una regla automática, pero cuanto más antiguo y recurrente sea el saldo sin restituciones, mayor será la necesidad de acreditar que existe una auténtica deuda del socio.
16. ¿Qué ocurre si se descuenta mensualmente de la nómina?
Si el importe adelantado por la sociedad se compensa efectivamente con cantidades dinerarias que debía percibir el socio, la sociedad no está soportando finalmente su cuota y puede existir una simple mediación de pago.
17. ¿Debe incluirse en el modelo 190?
Si la sociedad asume el RETA como retribución en especie, debe integrarse correctamente en la información anual de retribuciones y pagos a cuenta correspondiente.
18. ¿Y en el modelo 111?
El ingreso a cuenta deberá declararse en los períodos correspondientes dentro de las obligaciones de retenciones e ingresos a cuenta de la sociedad.
19. ¿Influye que sea además administrador?
Sí. Debe determinarse si la remuneración corresponde a funciones propias del administrador o a otros servicios, porque pueden diferir los requisitos mercantiles y el régimen de retenciones.
20. ¿Cuál es la forma más sencilla de evitar problemas?
Elegir conscientemente una de estas dos soluciones: que el socio soporte realmente su RETA y lo pague o reintegre a la sociedad; o que la sociedad lo asuma formalmente como remuneración y cumpla todas las obligaciones contables y fiscales correspondientes.
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